Договор займа в натуральной форме

Договор займа в натуральной форме

Займы и кредиты марта На повестке дня: Договор займа беспроцентный на возвратной основе вещи определенные родовыми признаками. Вопрос 1. Обязательно фиксировать в акте приема-передачи стоимость ценностей или достаточно указать вес в граммах? Вопрос 2. Будут ли возникать внереализационные доходы?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ДОГОВОР ЗАЙМА

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет займов в неденежной форме Учет займов в неденежной форме О том, как учитывать займы, предоставленные в неденежной форме, рассказывает профессор Санкт-Петербургского государственного университета, член Методологического совета при Минфине России В.

Как оформить получение и возврат займа кредита Организация может получить деньги имущество во временное пользование: — по договору займа п. По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа п. Однако между этими договорами есть существенные различия. Различия между кредитным договором и договором займа 1.

Договор займа

Итак, договор товарного кредита является возмездным, и по нему заемщику начисляются проценты в качестве платы за предоставленный кредит в случае, если данное условие прямо указано в договоре п. По соглашению определяются размер процентов за пользование товарным кредитом и порядок выплаты процентов по нему ежемесячно, ежеквартально, однократно при возврате займа и т. Если иное не оговорено в договоре, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа п.

Проценты могут выплачиваться в натуре. Например, взяли взаймы десять тонн цемента, через полгода отдали одиннадцать тонн цемента той же марки, одиннадцатая тонна и будет считаться процентами по товарному кредиту. Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то для включения размера процентов в налоговую базу по НДС необходимо определиться с их денежной оценкой.

Она должна осуществляться исходя из фактических затрат на приобретение товарно-материальных ценностей. У кредитора доходы в виде процентов, полученных в натуральной форме, оцениваются исходя из цены сделки, то есть исходя из стоимости товаров, передаваемых в счет уплаты процентов, указанной в договоре.

Если цена товаров договором не установлена, то для оценки доходов следует исходить из рыночной цены на аналогичные товары. Чтобы избежать неопределенности с расчетом процентов, а также иметь возможность определить размер убытков при нарушении договора, рекомендуем всегда оценивать товар, передаваемый и возвращаемый по договору товарного кредита.

При передаче товаров по договору товарного кредита в силу прямого указания в статье Гражданского кодекса РФ передается и право собственности на эти товары.

А значит, формально происходит реализация товара, являющегося предметом кредита ст. В свою очередь реализация товаров признается объектом обложения НДС ст. При этом в отличие от денежного займа подп. Таким образом, передача имущества по договору товарного кредита подпадает под обложение НДС.

Причем налоговой базой в данном случае будет стоимость передаваемых товаров ст. В то же время при возврате займа заимодавец получит право на вычет этого НДС.

С налогом на прибыль ситуация гораздо проще. В пункте 12 статьи Налогового кодекса РФ четко оговорено, что в расходы не включается стоимость имущества, переданного по договорам кредита или займа. Как видим, здесь нет ограничения по предмету договора, а значит, стоимость имущества, передаваемого по договору товарного кредита, в расходах не учитывается.

Соответственно при возврате кредита это имущество не будет включаться в доходы. Об этом сказано уже в подпункте 10 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ. Проценты же, полученные за пользование кредитом, составят доход заимодавца. По своей сути договор товарного кредита ст. Разница между ними состоит лишь в том, с какого момента договор считается заключенным. Так, договор займа признается состоявшимся только в момент передачи вещи, об этом прямо сказано в пункте 1 статьи Гражданского кодекса РФ, до этого у сторон нет никаких прав и обязанностей по договору даже если соответствующая бумага уже подписана обеими сторонами.

Договор же товарного кредита признается заключенным уже с даты согласования сторонами всех его условий. Такой датой признается день подписания сторонами договора. Соответственно с момента подписания договора заимодавец уже не вправе безосновательно отказаться от предоставления товарного кредита.

Следовательно, в случае такого отказа заемщик сможет требовать передачи кредита через суд. Эта особенность товарного кредита влечет за собой необходимость четко указать в договоре отличительные признаки предмета займа — количество, качество, ассортимент и т.

Обратите внимание, что договор товарного кредита обязательно заключается в письменной форме. Несоблюдение этого правила влечет за собой недействительность договора ст. При этом новация в денежный займ может быть расценена налоговой инспекцией как прикрытие реализации товаров см.

Если товары находились в собственности физического лица менее трех лет и у физического лица есть документы, подтверждающие расходы на приобретение этих товаров, то самым простым способом будет новация товарного займа в куплю-продажу п. В таком случае физическому лицу необходимо задекларировать свой доход от продажи товаров декларацией 3-НДФЛ и отразить в такой декларации доход на приобретение товаров, уплатив НДФЛ только с прибыли см.

Включать в договор пункт о возможности погашения данного типа займа деньгами недопустимо. Если в соглашение о займе заключено с участием юридического лица в него включен пункт о возможности погашения долга деньгами, то такая сделка обязательно вызовет вопросы со стороны проверяющих и налоговых органов.

Особенно внимательными к сделкам по товарным займам с физическими лицами следует быть организациям-налогоплательщикам, которые применяют ОСНО. При больших суммах велика вероятность сильно потратиться на налоги. Если договор займа товарами заключен между физическим и юридическим лицом, тогда физическое лицо получает доход от предоставления материалов, получая при этом определенную выгоду, а организация продолжает работать и выпускать свою продукцию.

Поэтому организациям стоит заранее продумать все налоговые проблемы, которые их ждут в дальнейшем, так как договор товарного займа имеет определенную особенность в учете и при возврате товара происходит его фактическая реализация. В налоговом учете возврат вещевого займа для юридических лиц — займополучателей будет выглядеть, как реализация товаров. Соответственно с этой суммы придется заплатить необходимые налоги.

Товарный займ имеет и минусы, самым ярким из которых является достаточно неудобный возврат товара. Ведь по сути товарного займа возврат осуществляется тем же товаром, как и проценты, и деньгами сделать это будет невозможно, разве что приобрести с их помощью необходимый для возврата материал.

Товарный займ будет отличным способом, как для юридических, так и физических лиц получить необходимые для жизни или деятельности материалы или товары. При этом заключать договора могут абсолютно любые люди и фирмы. Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения.

А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО. Различия между договором товарного кредита и займа в натуральной форме: момент вступления договора в силу займ — передача имущества, кредит — день подписания , займ является беспроцентным по умолчанию, кредит только при условии, если это прописано в договоре.

С точки зрения налогового и бухгалтерского учете беспроцентный кредит и товарный займ идентичны. Товарный кредит — договор, по которому одна сторона кредитор передает в собственность другой стороне заемщику вещи, определенные родовыми признаками. В налоговом учете: В целях налога на прибыль не учитываются стоимость товара, полученного по договору кредита; ценовая разница; НДС, начисленный с возвращаемого товара.

Как суд может квалифицировать соглашение, по которому заимодавец физическое лицо передает товар, а заемщик юридическое лицо возвращает деньги? Исходя из сложившейся судебной практики можно сделать вывод, что суд квалифицирует такие отношения как договор займа по ст. При этом если стороны предусмотрели отсрочку оплаты товара, то, по мнению суда, такое условие является элементом коммерческого кредита и к нему подлежат применению правила о займе. Есть множество решений районных судов с участием физических лиц, где суд квалифицировал выданные товарные кредиты как денежные займы, поскольку условия договоров о товарном кредите у большинства случаев содержали условия о возврате товарного кредита деньгами, а не вещами.

Примеры из судебной практики: Решение Шушенского районного суда Красноярского края от Очень много судебной практики гг. Все решения приняты по спорам либо между юридическими лицами, либо между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем.

Таким образом, суммы, полученные организацией по договору займа, в том числе беспроцентного, не учитываются в составе доходов при формировании налоговой базы по Налогу. Статус кредитора работник, учредитель при этом значения не имеет см. Кроме того, в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами у организации в данном случае также не возникнет подлежащего налогообложению дохода. Порядок определения и оценки выгоды должен быть установлен соответствующими главами НК РФ, регулирующими налогообложение отдельных видов доходов, что является реализацией общих условий установления налогов см.

Нормы Налогового кодекса РФ не обязывают налогоплательщиков, применяющих УСН, признавать доходы в виде материальной выгоды, полученные в результате безвозмездного пользования заемными денежными средствами, равно как и не устанавливают порядка оценки дохода в таких случаях см.

Таким образом, считаем, что у организации в рассматриваемой ситуации в связи с безвозмездным пользованием заемными средствами не возникает обязанности по признанию дохода в налоговом учете.

Москве от Основания переквалификации договора займа в куплю-продажу судом и налоговыми органами. В таких сделках предмет, который передает заимодавец, и предмет, который заемщик обязуется вернуть, не совпадают.

Например, если в качестве займа по договору передаются вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик возвращает деньги. Как показывает судебная практика, суды не рассматривают в качестве договора займа договоры о передаче в заем вещей, определенных родовыми признаками, с условием о возврате займа денежными средствами. Заемщик полученный товар не оплатил. В связи с чем заимодавец обратился в арбитражный суд с исковым заявлением.

Суд указал, что по субъектному составу и целям возмездная передача товара одной стороной другой стороне соглашение сторон соответствует договору поставки ст. Вместе с тем, к коммерческому кредиту, который является элементом юридического состава спорного договора, следует применять правила о займе ст. Однако это не меняет правовой природы договора в целом как поставки.

В качестве коммерческого кредита в этом случае выступает отсрочка оплаты товара на месяц, а к обязанности покупателя по возврату суммы, на которую покупателю предоставляется кредит сроком на один месяц после передачи товара, применяются правила о возврате денежного займа. Сторонам договора займа нужно придерживаться правила о том, что по договору займа возможен возврат только той же суммы денежных средств или равного количества других полученных вещей того же рода и качества.

Тогда такая сделка не будет квалифицирована судом в качестве какого-то другого договора, а не договора займа. Заемщик обязан возвратить не то же самое имущество, что было получено от заимодавца, а такое же количество других вещей, но того же рода и качества.

При этом если предмет займа, который передает заимодавец, и предмет займа, который заемщик обязуется вернуть, не совпадают, то суд может признать такую сделку притворной. То есть сделкой, которая совершена с целью прикрыть другую сделку п. Товарный займ может быть переквалифицирован налоговым органом как договор поставки при новации.

При новации обязательства по возврату займа в обязательство по поставке товара налоговики могут расценить заем как аванс уже на дату получения денег, то есть посчитать, что при отражении операции в учете вы исказили ее действительный экономический смысл. Это повлечет начисление пеней, а возможно, и штрафа за неполную уплату НДС.

Соглашение об отступном регистрировать в органах Росреестра не нужно. Регистрируется лишь переход права собственности на недвижимость на основании этого соглашения, акта приема-передачи и прочих необходимых документов.

При получении недвижимости, по стоимости равной долгу по займу или превышающей его, облагаемого НДФЛ дохода у гражданина формально не возникает. Однако в случае проверки налоговики могут посчитать, что доход у физлица в такой ситуации все-таки есть. Тогда они доначислят физлицу НДФЛ, а организацию оштрафуют за неисполнение обязанностей налогового агента. Но напомним, что начисление НДФЛ с такого дохода возможно, только если у вашей организации была аналогичная недвижимость и она была продана не взаимозависимому лицу по более высокой цене п.

Основания переквалификации договора товарного кредита в куплю-продажу судом и налоговыми органами. В отличие от простого кредитного займа, товарный кредит имеет свои особенности: товарный займ считается заключенным с момента подписания соответствующего договора, а не с момента передачи денежных средств заемщику; по условиям товарного кредита, продукт, переданный заемщику, является его собственностью, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению; к любому виду товарного кредита применяются не только конкретные правила, прямо предусмотренные законодательством, но и правила, применимые к договорам купли-продажи; товарный кредит может быть выдан не только лицензированными организациями, но и любыми другими субъектами.

Схожесть товарного и денежного займа заключается в следующих аспектах: оба вида займа необходимо погашать в оговоренный срок, согласно графика платежей; за использование денежных средств начисляются проценты, размер которых предусмотрен в договоре; любой вид займа может быть целевым и распространяться исключительно на определенный вид товара; любой вид займа может быть обеспечен залогом имущества или банковской гарантией; кредитная организация может отказать в выдаче займа без объяснения причин; заемщик может отказаться от получения займа в любой момент времени до подписания договора.

Единой позиции по вопросу учета расходов при использовании товаров, полученных по договору товарного кредита, среди чиновников нет. Письмо Минфина России от

11. Учет и налогообложение займов в натуральной форме

Учредитель собирается предоставить своей организации беспроцентный заем. Будет ли при возврате займа у учредителя возникать доход, облагаемый НДФЛ, если сумма займа в договоре: 1 выражена в рублях; 2 указана в иностранной валюте? Согласно п. Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить ст. По договору беспроцентного займа заемщик возвращает заимодавцу ровно столько денег, сколько он получил взаймы. Следовательно, если сумма займа выражена в рублях, никакой экономической выгоды у учредителя не возникает. Если в договоре сумма беспроцентного займа выражена в иностранной валюте, предоставляться и возвращаться он должен в рублях, поскольку валютные операции между резидентами запрещены п.

Договор займа в натуральной форме

Когда в долг выдается имущество, оформляют заем в натуральной форме или товарный кредит. Для целей бухучета и налогообложения между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита никаких различий нет. Есть лишь некоторые юридические особенности. Например, момент, когда договоры вступают в силу: для займа — дата передачи имущества п. Кроме того, товарный кредит признается беспроцентным, только если об этом прямо сказано в договоре п. Заем имуществом является беспроцентным по умолчанию п.

Как заключить договор на предоставление займа в натуральной форме, можно ли возврат займа осуществить денежными средствами?

Учет займов в неденежной форме

Займы и кредиты: бухгалтерский учет и налогообложение Панченко Т М Учет и налогообложение займов в натуральной форме Учет и налогообложение займов в натуральной форме По договору займа одна сторона займодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Согласно п. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа п. Причем, заключая договор займа в натуральной форме, стороны должны зафиксировать в договоре количество, качество, ассортимент, вес и другие общие признаки предмета договора займа вещей. Предоставляя вещи на определенное время, займодавец рассчитывает, как правило, получить доход от такой операции, то есть предусматривает определенный процент, под который предоставляется заем. Если договор на предоставление займа в натуральной форме не содержит условия о выплате процентов, заем признается беспроцентным на основании п.

Беспроцентный заем: зачем прислушиваться к юристу?

Оно не только распространено среди аффилированных лиц, которые таким образом нередко перераспределяют средства между собой, но и часто фигурирует в отношениях между независимыми хозяйствующими субъектами. Всех их волнуют налоговые последствия таких сделок: не возникает ли при получении беспроцентного займа внереализационный доход, в виде сэкономленных процентов, который подлежит обложению в обычном порядке? Согласно действующему законодательству договор займа представляет собой соглашение, в соответствии с которым заимодавец осуществляет передачу заемщику в собственность денежных средств или каких-либо вещей, определенных родовыми признаками. При этом заемщик берет на себя обязательства вернуть заимодавцу сумму полученного займа либо возвратить полученные вещи. В соответствии со ст. Таким образом, договор займа является беспроцентным, когда он не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон. Такие договоры могут быть на практике, но придется доказывать тот факт, что одна из сторон не преследует коммерческой выгоды при заключении данного договора. При беспроцентном займе вполне допустим досрочный возврат суммы долга, поскольку такой заем не приносит дохода заимодавцу он заинтересован в скорейшем погашении обязательства. Но после возврата денег правовые обязательства сторон по договору займа не прекращаются, пока не будут уплачены соответствующие налоги налоговые последствия здесь разные для физических и юридических лиц. Юридическое и физическое лицо как заимодавцы не подлежат налогообложению, так как предоставление суммы займа не влечет получения дохода.

НДФЛ при возврате беспроцентного займа

Классический вариант решения этой проблемы — занять у кого-то деньги или взять кредит. Предприятия в этом плане не оригинальны. Когда собственных денежных средств не хватает для нормального ведения хозяйственной деятельности, они обращаются за займом к физическим или юридическим лицам либо берут кредит в банке. В этом спецвыпуске мы рассмотрим договор займа и кредитный договор, а также наиболее распространенные способы обеспечения обязательств по таким договорам — залог и поручительство. Вы узнаете о юридических нюансах этих правоотношений, а также о том, как такие операции следует отражать в налоговом и бухгалтерском учете их участников. Спецвыпуск для вас подготовили редактор Наталья Вороная, налоговый эксперт Наталья Чернышова и юрист Наталья Амброзяк. Способов занять что-либо у кого-либо великое множество. Действующее законодательство подбрасывает хозсубъектам различные схемы и варианты.

Выдача и возврат займа: проводки

Справка Проводки по выдаче займа — это отражение операций с заемными средствами в бухгалтерском учете. Получить деньги в долг можно не только в банке или другой кредитно-финансовой организации. Заемщиком денежных средств также может стать компания, не имеющая специальной лицензии, например, работодатель или деловой партнер. То есть выдавать денежные средства в качестве займа могут банки, кредитные фирмы, микрофинансовые организации. Помимо лицензированных компаний, предоставить заем могут и обычные компании, основной вид деятельности которых не связан с кредитованием ВАС РФ от Так, например, получить денежные средства компании в виде займа могут учредители или сотрудники, бизнес-партнеры, индивидуальные предприниматели или простые граждане. Лицензия не требуется, если выдача займа не имеет систематического или постоянного характера примеры проводок для учета данных операций предоставлены ниже.

Беспроцентные займы в натуральной форме

Если заемщик вернул денег больше, чем по договору займа, займодавец должен исчислить с разницы НДФЛ Если заемщик вернул денег больше, чем по договору займа, займодавец должен исчислить с разницы НДФЛ 14 декабря Маргарита Горовцова Минфин России разъяснил порядок налогообложения денежных средств, выплачиваемых по договору займа между гражданами письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 октября г. По мнению министерства, в случае возврата заемщиком суммы денег, превышающей полученную им сумму займа, займодавец должен исчислить и уплатить НДФЛ с разницы между двумя суммами. Таким образом, если по договору займа было передано 1 тыс. Но если должник вернул 1,5 тыс. Возникает ли налоговая база по НДФЛ, если заем предоставлен работнику работодателем? Узнайте из материала "Заём работнику" в "Энциклопедии решений. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Получить доступ Финансисты посчитали, что в такой ситуации у займодавца образуется экономическая выгода ст. А при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы гражданина, полученные как в денежной, так и в натуральной форме ст.

Если заемщик вернул денег больше, чем по договору займа, займодавец должен исчислить с разницы НДФЛ

Вместе с тем в соответствии со статьёй В соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй Кодекса. При этом согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для целей уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Таким образом в соответствии с Кодексом применение для целей налогообложения каких-либо вычетов, в том числе вычетов в размере произведённых расходов, предусмотрено только при определении налоговой базы, а не дохода экономической выгоды как такового. Подпунктом 1 пункта 1 статьи Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи Кодекса при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством.

Физическое лицо дает беспроцентный заем организации: налоговые последствия

Договор займа материальных ценностей Нередко бывает так: заимодавец встаёт перед нелёгким выбором — получить обратно свой заём товарами, работами или услугами или не получить вообще ничего. При положительном решении по заявке оформляется договор займа с сотрудником, в котором указывается сумма займа, его целевое назначение, перечислены поручители, если таковые требуются, порядок погашения, сроки возврата. Если заем будет погашаться частями, то нужно дополнить договор графиком платежей. Товарный заем и товарный кредит: решаем налоговые проблемы Итак, договор товарного кредита является возмездным, и по нему заемщику начисляются проценты в качестве платы за предоставленный кредит в случае, если данное условие прямо указано в договоре п. По соглашению определяются размер процентов за пользование товарным кредитом и порядок выплаты процентов по нему ежемесячно, ежеквартально, однократно при возврате займа и т. Если иное не оговорено в договоре, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа п. Проценты могут выплачиваться в натуре. Например, взяли взаймы десять тонн цемента, через полгода отдали одиннадцать тонн цемента той же марки, одиннадцатая тонна и будет считаться процентами по товарному кредиту.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 farmatek-ural.ru