Поступления по договору займа при усн

Поступления по договору займа при усн

Является ли при усн полученный займ доходом В состав доходов и объектов налогообложения принимаются не все активы. Заемные средства не являются выручкой и не подлежат обложению единым налогом. Общие сведения Займ — поступление средств, не связанных с оборотом товаров, работ или услуг. Оформление займа производится отдельным договором. Состав пунктов и порядок условий соглашения регулируется ГК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.

Итоги Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст.

Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Малый бизнес ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы". ИП выдал процентный заем с капитализацией процентов. Уплата процентов предусмотрена по окончании срока займа. При этом ежемесячно основная сумма займа увеличивается на сумму неуплаченных процентов за предыдущий месяц.

Это оформляется ежемесячным подписанием соглашения о пересмотре суммы займа. Как учитывать данную операцию в бухгалтерском учете?

В какой момент возникает доход? ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы".

Для целей налогообложения ИП имеет основания признавать доход в момент возврата займа вместе с процентами. Однако контролирующие органы высказывали противоположную точку зрения на похожие ситуации.

В ряде случаев их поддерживали арбитражные суды. В связи с этим рекомендуем для исключения налоговых рисков обратиться в свой налоговый орган за разъяснениями по конкретной ситуации.

Обоснование позиции: По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей п. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором п.

Начисление сложных процентов законодательством прямо не запрещено. При этом заметим, что в соответствии с п. То есть для того, чтобы включить в договор займа условие о начислении сложных процентов, обе стороны договора займа должны вести предпринимательскую деятельность и займ должен выдаваться для осуществления такой деятельности, иначе такое условие договора будет ничтожным.

Эти положения не применяются к правам и обязанностям, возникшим из договоров, заключенных до При рассмотрении споров из названных договоров следует руководствоваться ранее действовавшей редакцией ГК РФ с учетом сложившейся практики ее применения п.

По данному вопросу аналогичное мнение приводится и в п. При этом в том же пункте прямо говорится о возможности начисления процентов как меры ответственности на проценты, являющиеся платой за пользование денежными средствами.

Бухгалтерский учет Процентные займы, предоставленные организацией, удовлетворяют условиям, установленным п. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина России от Согласно п. Если выдача займов не является основной деятельностью ИП, то проценты по займу формируют его прочий доход п. В бухгалтерском учете проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора п.

Для целей бухгалтерского учета отчетным периодом считается месяц п. Таким образом, для отражения на счетах бухгалтерского учета дохода в виде процентов не имеет значения, получил ли ИП проценты фактически.

Из вопроса следует, что договором не предусмотрено изменения размера ставки процентов в течение срока действия договора, поэтому в конце каждого месяца в течение действия договора сумма дохода по займу может быть определена. В таком случае ИП должен признавать доход в виде процентов по займу в конце каждого месяца в течение срока действия этого договора. В учете должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки: Дебет 58, субсчет "Предоставленные займы", Кредит 51 "Расчетный счет" - выдан заем; Дебет 76, субсчет "Расчеты по процентам", Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - начислены проценты по договору займа за соответствующий месяц; Дебет 58, Кредит 76 - произведена капитализация процентов.

УСН В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - Налог , являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов п. На основании п. В силу пп. Облагаемым Налогом доходом признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа п. Доходы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной формах. Последние учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений ст.

Таким образом, датой получения доходов в виде процентов по договору займа для ИП признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, либо день погашения задолженности по процентам иным способом письмо Минфина России от Казалось бы, все ясно - ИП должен признавать доход в момент возврата займа вместе с процентами.

Однако контролирующие органы придерживаются иной позиции, которая состоит в следующем. Поскольку начисленные за месяц или квартал проценты не выплачиваются, а причисляются к основной сумме займа, что позволяет в дальнейшем производить начисление процентов на проценты, в момент капитализации у заимодавца возникает право на доход в натуральной форме.

В такой ситуации датой получения дохода будет являться дата причисления процентов к сумме основного займа письма Минфина России от Заметим, впрочем, что указанные письма относились к исполнению обязанностей налогового агента, когда заимодавцем являлось иностранное юридическое лицо.

В постановлении АС Северо-Западного округа от Условие о капитализации процентов, предусмотренное договором, представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в связи с чем в момент капитализации начисленных процентов общество обязано удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. Другая ситуация, по которой имеется судебная практика, - капитализация процентов в процессе новации долга в заемное обязательство.

Одни суды исходят из следующей позиции. При капитализации процентов включении их в основной долг передачи денежных средств из собственности заимодавца не происходит.

Более того, до реального исполнения обществом обязательств по уплате процентов право собственности заимодавца на денежные средства, составляющие проценты, не возникает. Соответственно, денежные средства проценты , фактически не переданные заимодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве заемных кредитных. Поэтому соглашение сторон договора займа о капитализации процентов включении их в основной долг нельзя признать новацией долга в заемное обязательство постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от В то же время имеет место противоположная позиция.

В постановлении ФАС Московского округа от Еще раз обращаем внимание, что разъяснений компетентных органов или судебной практики, относящихся непосредственно к вопросу включения сложных процентов в доходы для целей применения УСН, нам обнаружить не удалось. В связи с этим существует риск, что налоговые органы сочтут необходимым включать сумму капитализируемых процентов в доходы ИП ежемесячно в момент капитализации.

Если ИП не будет включать фактически не полученные проценты в доход для целей обложения Налогом, свою точку зрения ему, возможно, придется отстаивать в суде. В связи с этим рекомендуем для исключения налоговых рисков обратиться в свой налоговый орган с официальным запросом по поводу конкретной ситуации. К сведению: Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п.

Напомним, что в соответствии со ст. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада; - Энциклопедия решений. Общий порядок определения доходов при УСН; - Энциклопедия решений.

Порядок начисления и уплаты процентов по договору займа; - Энциклопедия решений. Учет выданных займов и процентов к получению; - Энциклопедия судебной практики.

Заем и кредит. Проценты по договору займа Ст. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Как отразить полученные или уплаченные проценты? Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов. Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов п. Моментом выдачи займа считается передача предмета договора, который всегда необходимо составлять в письменном виде для юридических лиц п. Заключение договоров займов при УСН допускается как между юр. Согласно главе В то же время возврат займа не учитывается в расходах при УСН, так как суммы займов не входят в закрытый перечень по ст. Таким образом, заемщики не могут относить заемные средства на свои затраты, а займодавцы не должны включать такие суммы в доходы, ведь по сути экономической выгоды и получения прибыли нет и облагать налогом нечего.

Налогообложение займа при УСН

В году истекает срок исковой давности возврата займа. Как будет выглядеть налогообложение у должника и кредитора? Письмо Минфина России от Такие средства основная сумма займа признаются внереализационным доходом на основании п. Эта точка зрения подтверждается, в частности, Письмом Минфина России от Что касается прощенных процентов по договору займа, то Минфин России и налоговые органы высказали мнение, согласно которому эти суммы не могут рассматриваться в качестве безвозмездно полученного имущества, поскольку отсутствует факт передачи данных средств налогоплательщику.

Налоги с доходов по договорам займа ИП на УСН

Несмотря на достаточно понятную формулировку Налогового кодекса, бухгалтеры зачастую заблуждаются по поводу того, в какой момент необходимо отражать доходы в налоговом учете. Обратим внимание на один из таких особых случаев, когда определение даты получения дохода или сам факт его получения и его оценка могут вызывать затруднения, — получение дохода от уступки права требования. При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом п. Если налогоплательщик ошибется с моментом признания доходов, в самом худшем случае это может окончиться потерей права применения специального налогового режима. Возможно, даже задним числом — с доначислением всех налогов, от которых был освобожден налогоплательщик, пеней и штрафов если по результатам контрольных мероприятий выяснится, что предел дохода превышен в проверяемом периоде. В то же время иногда имеет место досрочное признание доходов, что невыгодно самому налогоплательщику. Кроме того, существует целый ряд способов погашения задолженности иными средствами, нежели поступление денег на счет в кассу.

С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений

В учете заемщика при заключении договора товарного кредита подлежат учету следующие факты хозяйственной жизни: получение имущества; учет задолженности перед контрагентом по договору товарного кредита; начисление причитающихся к уплате процентов; приобретение вещей, определенных родовыми признаками; возврат имущества. Согласно п. Информация о кредитах и займах, полученных организацией, согласно Инструкции по применению Плана счетов отражается в зависимости от срока заимствования: по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" , если заем предоставляется на срок более года. В большинстве случаев при заключении договора товарного кредита срок возврата вещей, определенных родовыми признаками, не превышает одного года. При получении по договору товарного кредита материальных ценностей на сумму их оценки, предусмотренной договором, осуществляется запись по дебету счетов учета соответствующего имущества и кредиту счета учета кредитов и займов: Дебет 10 41 Кредит 66 - приняты к учету материалы товары по договору товарного кредита. Проценты, начисленные на сумму кредита, признаются расходами, связанными с исполнением обязательств по договору товарного кредита п.

Договор займа при УСН

Бухгалтерия Как составляется договор займа при УСН Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации. Что такое заем Договор займа — это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть эти вещи п. К вещам, определенным родовыми признаками, относятся деньги и другие заменимые вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой например, тонна песка или погонных метров кабеля. Заключенным договор займа считается с момента передачи вещей. Сумма займа при УСН Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы.

Малый бизнес ИП является резидентом России, находится на упрощенной системе налогообложения УСН с объектом налогообложения "доходы".

Товарный кредит при упрощенной системе налогообложения

Складывается непростая ситуация, помогите разобраться. Может ли это физ. Как сделать правильнее, что бы можно было списать этот займ и не признавать его в качестве дохода при его возврате в ООО? Ответ Из Вашего вопроса следует, что организация заключила договор займа с физическим лицом, при этом по письменной просьбе этого лица денежные средства по этому договору перечислены третьей стороне в счет погашения задолженности физического лица по за приобретенное у третьей стороны имущество. На расчет единого налога деньги, выданные по договору займа и полученные обратно, не влияют. Следовательно, перечислив займ третьему лицу по просьбе заемщика-физического лица, при их возврате от физического лица, налоговая база по УСН не увеличивается.

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Тем самым дебиторская и кредиторская задолженности будут полностью или частично погашены. ФАС Волго-Вятского округа от Свою позицию налоговые органы позаимствовали из письма Минфина России от Так, рассматривая вторую ситуацию, финансовое ведомство указывает на следующее: согласно подпункту 1 пункта 1 статьи НК РФ операции по передаче товаров результатов выполненных работ, оказанных услуг по соглашению о новации признаются объектами налогообложения НДС. Бухучет взаимозачет по займу и услугам После подписания акта сверки вы или ваш контрагент пишете второй стороне письмо заявление, уведомление. Зачет состоится только в случае получения такого заявления соответствующей сторонойп. Поэтому передайте заявление под личную подпись получателю необходимо расписаться на вашем экземпляре документа либо отправьте его заказным письмом с уведомлением о вручении. Стороны подписывают двухсторонний документст. В то же время в п.

Особое внимание — налоговым и учетным вопросам. Тезисно о сделке Заем — это увеличение активов организации или ИП, произошедшее фактически помимо ведения ее деятельности. Переданные во временное владение активы поступают в собственность заемщика. Обязательства возникают в одностороннем порядке. Предметом договора займа при УСН выступают деньги или иное имущество. Средства можно одалживать под проценты или безвозмездно. Уплата возмездного займа раньше назначенного срока — только по согласованию. Заем схож с кредитом, но таковым не является. Особенности Договор займа на УСН может быть заключен и между физическими, и между юридическими лицами. Сумму налога, которую каждый плательщик обязан внести в бюджет за ведение деятельности, как правило, определяют по имеющимся у него активам.

В качестве займа могут выступать денежные средства или активы материального характера в виде имущества Порядка начисления процентов за пользование предметом Применяются беспроцентные займы и договора с начислением платы. В отношении процентных займов необходимо учитывать нюанс четкого указания процентной ставки. По умолчанию применяется процент, равный ставке рефинансирования на момент возврата займа Целевого использования предоставленных активов Договор может содержать конкретное указание на целевое назначение. В течение действия договора заемщик предоставляет документальное подтверждение использования средств или доступ к имуществ Предоставление гарантий по договору В качестве обеспечения исполнения обязательств заемщик может предоставить залоговое имущество, банковскую гарантию или иные активы. Вариантом гарантии служит поручительство третьих лиц. Уклонение от исполнения обязательств позволяет займодавцу использовать залог. Используются краткосрочные и долгосрочные виды договоров.

Полезное видео: Ошибки по налогам в 1С 8.3 при УСН
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 farmatek-ural.ru