Прекращение договора поручительства в обеспечение договора займа

Прекращение договора поручительства в обеспечение договора займа

И тогда может сложиться ситуация, когда сумма займа еще не выплачена полностью, а вклад, который при оформлении займа являлся частичным обеспечением возвратности займа, подлежит возврату. Такой способ обеспечения называется удержанием. Заемщик заключает с МФО соглашение о том, что вклад удерживается МФО на время пользования займом и Заемщик не вправе снимать основную сумму вклада до даты полной выплаты займа. Некоторые КПК используют иной способ удержания некоторой суммы Заемщика на своем счете — в виде дополнительного паевого взноса в размере, кратном сумме займа. Тогда не надо заключать дополнительного соглашения об удержании, а достаточно предусмотреть во внутренних нормативных документах КПК возможность зачета паевых взносов и других средств Заемщика, находящихся в КПК в счет погашения займа. Повторим, что практика взимания дополнительного паевого взноса возможна в КПК и невозможна в некоторых формах МФО фонды, ООО, ЗАО Соглашения о залоге и поручительстве По договору залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству залогодержатель имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество залогодателя , учитывая ограничения, установленные законом, По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнением последним его обязательства полностью или в части.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Поручительство прекращается с прекращением обеспеченного им обязательства

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Хозяйственные договоры: практические советы и образцы документов В консультации речь пойдет о таких видах обеспечительных мер, как поручительство и гарантия, которые предусматривают возможность привлечения к исполнению обязательства третьих лиц. Договор поручительства Общие положения По договору поручительства поручитель обязуется перед кредитором должника отвечать за исполнение последним его обязательства по договору cт.

При секретаре Рыжовой О. Вопрос-ответ Договор поручительства: в чем суть?

Поручительство

Особенности налогового учета договоров поручительства Как сказано выше в описании сути договора поручительства, поручитель должен исполнить обязательство должника, в случае если тот не исполняет такое обязательство.

А обязательство — это правоотношение, в котором одна сторона должник обязана совершить в пользу второй стороны кредитора определенное действие передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, уплатить деньги и пр.

Не считаются продажей товаров операции по предоставлению товаров в рамках договоров комиссии консигнации , поручительства, хранения ответственного хранения , поручения, доверительного управления, оперативного лизинга аренды , других гражданско-правовых договоров, не предусматривающих передачу прав собственности на такие товары пп.

В налоговом учете, согласно пп. Как видим, услуг и работ в этом перечне нет, а значит, оказание услуг или выполнение работ за должника на основании договора поручительства является их продажей и поставкой для плательщиков НДС согласно пп. И это логично, ведь в случае исполнения обязательства должника путем передачи имущества поручитель имеет право на обратное получение такого же т. Другое дело, по нашему мнению, если поручитель соглашается получить от должника такую компенсацию другим, не идентичным имуществом или деньгами.

В таком случае, по нашему мнению, речь идет о продаже имущества или бартерных отношениях. Итак, если поручитель передает по договору поручительства кредитору имущество, то такая передача не является продажей в случае если должник вернет такому поручителю идентичное имущество. Если же поручитель по договору поручительства выполняет за должника работы или оказывает услуги либо должник возмещает поручителю расходы не идентичным имуществом или в другой форме, не тождественной форме исполнения его обязательства, выполненного поручителем, речь идет о продаже и поставке такого имущества, работ, услуг, которые должны быть обложены налогом на общих основаниях.

Доход от продажи товаров, услуг, работ и расходы в сумме их себестоимости признаются по общим правилам, установленным статьями , и НКУ. Необходимо понимать, что поручительство — это специфический вид обязательства, которое может быть исполнено затребовано исполнение в случае невыполнения должником условий договора, по которому предоставляется поручительство, фактически в любой момент исходя из условий договора, обеспеченного поручительством.

Тогда как должник может позволить себе не платить вовремя кредитору, ожидая исполнения обязательства за него поручителем. Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами определено в п. По предписаниям пп. Поскольку обязанности должника в случае невыполнения им договора переходят к его поручителю, то как возникновение обязанности уплаты обязательства за должника, так и погашение такого обязательства, равно как и возникновение обязательства по погашению таких расходов должником, и погашение должником такого обязательства в денежной форме, не будет отражаться в налоговом учете поручителя.

Рассмотрим на примерах, какие именно обстоятельства могут наступить и повлияет ли исполнение обязательства поручителем за должника на налоговый учет обоих хозсубъектов. Пример 5 Предприятие-должник не исполнило обязательство по договору поставки кредиту, займу и пр. Предприятие-поручитель погашает за предприятие-должника долг в денежной форме поручительство безвозмездное.

Какие налоговые последствия возникают у предприятия-поручителя ведь, если речь идет о кредите или займе, еще и проценты добавляются? По договору поручительства поручитель поручается перед кредитором должника за исполнение им обязательства как частично, так и в полном объеме ч.

В налоговом учете сумма перечисленных поручителем денежных средств по договору поручительства не отражается в составе налоговых расходов пп. Но помимо суммы основного долга, поручитель может уплачивать и проценты по нему. Возникает ли у поручителя право на налоговые расходы по таким уплаченным процентам? Здесь необходимо исходить из того, что поручитель может: 1 уплатить сумму средств только в пределах суммы поручительства, т. Таким образом, важен только предел ответственности поручителя: или вся сумма долга основная сумма вместе с процентами , или только основная сумма, без процентов, или только проценты.

При получении поручителем от должника возмещения суммы уплаченного поручителем обязательства соответствующая сумма возмещения не включается в состав дохода поручителя — по предписаниям пп.

Обратите внимание: обязательством являются только просроченные проценты не уплаченные должником в сроки, установленные договором. И только такие просроченные проценты, если это предусмотрено договором поручительства, поручитель должен уплатить кредитору.

В этом случае речь идет о процентах комиссии по кредитному договору, займу, коммерческому кредиту и пр. В соответствии с пп. При определении объекта обложения налогом на прибыль, согласно пп. Эти расходы учитываются по общему принципу начисления, а согласно пп. Так что, в случае если должнику в свое время кредитор банк, финучреждение и пр. А в момент уплаты возмещения этой суммы поручителю расходы у должника не возникают.

У поручителя право на налоговые расходы в сумме таких процентов не возникает — во-первых, потому что кредит или заем получал не он, во-вторых, потому что должник обязан возместить ему понесенные расходы. Что касается НДС, поскольку возмещение возврат уплаченной поручителем суммы за должника не является поставкой товаров или услуг в понимании пп.

По-иному отражается в налоговом учете ситуация, когда поручительство возмездное право на это у поручителя есть согласно ст. Пример 6 Предприятие-должник не исполнило обязательства по договору поставки кредиту, займу и пр. Предприятие-поручитель погашает за предприятие-должника долг деньгами. Какие налоговые последствия возникают у предприятия-поручителя, если вместе с суммой возмещения он получает плату за поручительство?

Если договором поручительства предусмотрена плата за услугу поручительство , то стоимость таких услуг нужно включить в состав дохода поручителя пп. Датой признания доходов от оказания услуг является дата составления акта, другого документа, подтверждающего исполнение должником своих обязательств перед поручителем.

Если же договором поручительства предусмотрена ответственность за несвоевременное возмещение суммы должником поручителю, то ситуация в налоговом учете будет аналогичной — полученная сумма неустойки штрафа, пени , которая будет начисляться поручителем согласно условиям договора, отражается в составе доходов поручителя на дату ее фактического получения п.

При этом должнику на расходы в размере уплаченных поручителю штрафных санкций нечего и рассчитывать: они не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли п. Подлежит ли такая услуга обложению НДС? Согласно пп. По нашему мнению, льгота по услуге по поручительству таким образом установлена только для банков. Но окончательно убедиться в том, распространяется ли такая льгота не только на банки, но и на других лиц, можно путем запроса на индивидуальную налоговую консультацию от налогового органа согласно ст.

Пример 7 Предприятие-должник, должным образом не исполнившее своих обязательств перед кредитором, уплатило соответствующую сумму поручителю, который за него рассчитался с кредитором. Каковы налоговые последствия этого у предприятия-должника? Напомним, что в случае получения требования кредитора поручитель обязан сообщить об этом должнику статья ГКУ. После исполнения поручителем обязательства, обеспеченного поручительством, кредитор должен вручить ему документы, подтверждающие эту обязанность должника.

Соответственно, к поручителю, исполнившему обязательство, обеспеченное поручительством, переходят все права кредитора по данному обязательству, в т. У должника при этом возникают две отдельные операции в налоговом учете. С одной стороны, его задолженность перед кредитором погашена. Но поскольку долг остается дохода у должника, таким образом, нет и расходы в уплату долга он не понес , меняется только лицо, которому должник задолжал, то в налоговом учете такое погашение долга не отражается.

С другой стороны, погашение должником задолженности перед поручителем также не отражается в налоговом учете плательщика налога п.

Вопрос налогообложения операции поручительства может немного усложниться, если поручителем выступает физлицо, скажем стороннее лицо или руководитель предприятия. Ведь тут появляется еще одна налоговая обязанность — уплата НДФЛ.

Пример 8 Предприятие-должник заключило договор кредита с банком, однако вовремя не уплатило очередной платеж. Банк обратился к поручителю — физлицу, которое исполнило свое обязательство по договору поручительства.

Возникает ли в такой ситуации объект обложения НДФЛ? Мы уже говорили выше, что в силу ст. В случае когда юрлицо-должник возвращает уплаченную поручителем сумму, эта сумма не считается доходом такого физлица и, соответственно, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Преимущественно в такого рода ситуациях физлицом-поручителем выступает руководитель или же учредитель предприятия-должника.

И такие юрлица не очень спешат погашать долг. Не может ли это привести к включению всей суммы долга в состав доходов в качестве возвратной финпомощи? По нашему мнению, учитывая нормы ч.

Так что погашение кредита руководителем-поручителем не приведет у предприятия-заемщика к изменениям в налоговом учете. Обязательство перед кредитором будет заменено обязательством перед поручителем. И только в случае если такая сумма задолженности не будет взыскана по окончании срока исковой давности, ее необходимо считать безвозвратной финансовой помощью и включить в прочие доходы в налоговом учете предприятия-заемщика. Пример 9 Предприятие заключило договор займа, в котором предусмотрено поручительство за неисполнение обязательств должником.

Договор поручительства составлен отдельным документом. Обязательство должником не выполнено. Может ли кредитор уменьшить свои доходы, если он обратился в суд о взыскании денежных средств с поручителя? Такое право на уменьшение суммы дохода возникает, если в течение отчетного периода происходит любое из таких событий, в частности если плательщик налога обращается в суд с иском заявлением о взыскании задолженности к такому покупателю или о возбуждении дела о его банкротстве либо взыскании заложенного им имущества.

Выясним, должен ли при этих правоотношениях кредитор обязательно обращаться именно к должнику. Или, в силу особенности оформления заемных отношений с обеспечением обязательств поручительством, нужно обратиться к поручителю с привлечением должника в целях исполнения требований пп. Ввиду того, что в случае нарушения должником обязательства, обеспеченного поручительством, должник и поручитель отвечают перед кредитором как солидарные должники предписания ст.

Также по закону в этом случае предусмотрено право истца обратиться в суд к должнику или поручителю отдельно см. Кроме того, налицо разные самостоятельные договорные отношения: между кредитором и должником — по договору займа; между кредитором и поручителем — по договору поручительства.

Или же эти отношения могут регулироваться одним кредитным основным договором, который не изменяет сути отдельных договорных отношений. Таким образом, при наличии договорных отношений, обеспеченных поручительством, даже обращение в суд к поручителю в случае неисполнения обязательства должником не дает права кредитору включить эту сумму в уменьшение дохода во исполнение пп. Такого же мнения придерживается и ГНСУ в письме от Таблица 9 Сводная информация о сильных сторонах договора поручительства и его недостатках в налоговом учете Характеристики договора.

Поручительство и гарантия: правовые аспекты

Буркова А. Кредитор, предоставляя финансирование, заинтересован, чтобы его требование по договору займа или иным договорам было обеспечено. Одним из наиболее популярных и широко используемых видов обеспечения является поручительство. Под поручительством понимается согласие третьего лица отвечать по обязательствам должника перед кредитором. Однако регулирование поручительства сформулировано таким образом, чтобы защитить права поручителя и не допустить ухудшения его положения. Это регулирование, в первую очередь, содержится в нормах законодательства, которые регулируют процедуру прекращения поручительства. Основания прекращения поручительства Основания прекращения поручительства перечислены в ст. Поручительство также прекращается по общим основаниям прекращения обязательств, таким, как зачет встречных требований, новация и т. Кроме того, поручительство не действует, если основное обязательство считается незаключенным или недействительным. Таким образом, законодательство устанавливает достаточно широкий круг оснований, когда поручитель может быть освобожден от исполнения его обязанностей по договору поручительства без согласия кредитора.

Пленум ВАС РФ разъяснил спорные вопросы, связанные с поручительством

Проценты за пользование займом не взимаются. Выдача Суммы займа обеспечивается Поручительством, которое оформляется договором поручительства в соответствии с действующим законодательством РФ. Поручители обязуются нести солидарную ответственность с Заемщиком пред Займодавцем за неисполнение Заемщиком обязательств по настоящему договору займа: возврат суммы основного долга или его части, процентов за пользование займом и не уплату штрафных санкций, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков Займодавца на день расчетов. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания его сторонами.

РАЗДЕЛ 12. ДОГОВОР ПОРУЧИТЕЛЬСТВА

В частности, в данном документе затронуты следующие из них: какие обязательства могут быть обеспечены поручительством, можно ли выдать поручительство на просроченное обязательство, вправе ли стороны заключить договор поручительства под условием отлагательным или отменительным. Помимо этого, ВАС РФ указывает нижестоящим судам, какие условия основного обязательства должны быть отражены в договоре поручительства, прекращается ли поручительство в связи с реорганизацией должника, разъясняет особенности применения положений о поручительстве при рассмотрении дел о банкротстве, а также решает другие важные вопросы, возникающие в правоприменительной практике. Представляется, что принятие Постановления N 42 обусловлено рядом причин. Так, отдельные вопросы, связанные с поручительством, разрешаются арбитражными судами по-разному. В связи с этим разъяснения высшей судебной инстанции необходимы, чтобы добиться единообразного применения норм о поручительстве.

Компания-поручитель: основные ошибки и риски бизнеса

Ижевске 15 декабря года гражданское дело по апелляционной жалобе Б. Ижевска Удмуртской Республики от 17 июля года, которым постановлено: "Исковое заявление Е. Взыскать с Б.

Прекращение поручительства

Но как уберечься от рисков, подстерегающих любого хозсубъекта в процессе его деятельности? Речь идет о способах обеспечения обязательства. В этом разделе спецвыпуска рассмотрим один из наиболее распространенных способов обеспечения — поручительство. Правовой аспект поручительства Общие положения Суть договора поручительства в том, что поручитель ручается перед кредитором должника за исполнение им должником своего обязательства. Поручитель отвечает перед кредитором за нарушение обязательства должником ч. То есть обязанность поручителя погасить задолженность возникает только в случае нарушения обязательств должником. Если же должник свое обязательство выполняет, то кредитор не может предъявлять поручителю каких-либо требований.

Прекращение договора поручительства в обеспечение договора займа

В закладки Юлия Пересичанская Поручительство как инструмент обеспечения обязательств активно применяется в бизнесе. Его суть в том, что одна компания поручитель обязуется перед кредитором другой компании заёмщик отвечать за исполнение последней её обязательства. Например, погасить долг перед банком. Как поручитель отвечает по обязательствам должника Поручитель может отвечать за обязательства должника совместно солидарно с ним или субсидиарно. Во втором случае кредитор сначала обращается к основному заёмщику за погашением долга, процентов и неустойки. Если они не выплачиваются, то требования предъявляются к поручителю. На практике кредиторы хотят, чтобы поручители отвечали за должников по правилам солидарной ответственности, поскольку это позволяет банкирам снизить собственные риски. Кому придётся погашать долги Бизнесу важно знать, что если поручителем является юридическое лицо, то все требования должны предъявляться к самой компании, а не её владельцам, генеральному директору или другому лицу, подписавшему договор. Однако это не означает, что указанные лица всегда могут уйти от ответственности. Если действия или бездействие руководящих лиц в том числе заключение договора поручительства привели к банкротству компании, то они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности по долгам организации.

Оформление обеспечения займа (гарантии, залог, поручительства)

Так, согласно ст. Перевод долга должником по основному обязательству, обеспеченному поручительством, если стороны хотят сохранить поручительство, возможен только в случае получения согласия поручителя п. Если поручитель согласия не дает, а перевод долга происходит, то поручительство прекращается. Ситуация с переводом долга при поручительстве исходит из доверительного характера поручительства. При заключении соглашения о поручительстве с первоначальным должником поручитель понимает, за кого он поручается, оценивает риск неисполнения должником обеспечиваемого им обязательства. В ситуации с переводом долга поручитель может вообще не знать о платежеспособности нового должника, что многократно повышает риск неисполнения обязательства новым должником и, как следствие, может привести к финансовым потерям поручителя. Именно поэтому законодатель предусмотрел гарантию для поручителя в виде получения его согласия на перевод долга новому должнику. Поручительство существует лишь до тех пор, пока существует обеспечиваемое им основное обязательство: при прекращении основного обязательства прекращается и поручительство. Кроме того, недействительность основного обязательства влечет недействительность обеспечивающего его обязательства, если иное не предусмотрено законодательством п.

Как отражать операции по договору поручительства

Как отражать операции по договору поручительства Российский налоговый курьер, N 22, год Рубрика: Налоговое администрирование Подрубрика: Налоговый и бухгалтерский учет Кулакова М. Найти поручителя скорее всего потребуется при получении банковского кредита. Однако зачастую стороны прибегают к такому виду обеспечения исполнения обязательств и при заключении договоров купли-продажи, подряда и др. Договор поручительства является дополнительным к основному договору и без него не имеет смысла. Проанализируем нормы гражданского законодательства, регулирующие отношения по договору поручительства. Гражданско-правовые отношения по договору поручительства Сторонами договора поручительства являются кредитор и поручитель. Поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства в целом или в части. Так установлено в статье Гражданского кодекса. Поручитель может отвечать за исполнение обязательства должником в полной мере или частично Обратите внимание: договор поручительства может быть заключен и для обеспечения обязательства, которое возникнет в будущем. Для рассматриваемого договора обязательна письменная форма.

Решение принято на основании статьи Гражданского кодекса Украины , в соответствии с которой поручительство прекращается, если кредитор в течение трех месяцев со дня наступления срока исполнения обязательства не обратится с иском к поручителю. Надзорная инстанция оставила решение без изменений по той же причине. Истец, не согласившись с решением и постановлением арбитражного суда, обратился в судебную коллегию Высшего арбитражного суда Украины по пересмотру решений, определений, постановлений с заявлением об их отмене как несоответствующих действующему законодательству и материалам дела. Заявитель ссылался на то, что кредитным договором, заключенным с Обществом, предусмотрено не только обязательство уплатить проценты за пользование кредитом в точно определенные сроки, но и проценты за все время фактического пользования кредитом. По мнению заявителя, срок исполнения этого обязательства не определен. В соответствии с частью второй статьи Гражданского кодекса Украины ответственность поручителя по обязательствам, срок исполнения которых не указан, прекращается по истечении одного года со дня заключения договора поручительства при отсутствии иного соглашения.

Полезное видео: 3.5. Изменение и прекращение договора
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 farmatek-ural.ru