Проверка договоров по коммерческому кредитам и займам

Проверка договоров по коммерческому кредитам и займам

Итак, договор товарного кредита является возмездным, и по нему заемщику начисляются проценты в качестве платы за предоставленный кредит в случае, если данное условие прямо указано в договоре п. По соглашению определяются размер процентов за пользование товарным кредитом и порядок выплаты процентов по нему ежемесячно, ежеквартально, однократно при возврате займа и т. Если иное не оговорено в договоре, то проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа п. Проценты могут выплачиваться в натуре. Например, взяли взаймы десять тонн цемента, через полгода отдали одиннадцать тонн цемента той же марки, одиннадцатая тонна и будет считаться процентами по товарному кредиту. Если проценты за пользование кредитом установлены в натуральной форме, то для включения размера процентов в налоговую базу по НДС необходимо определиться с их денежной оценкой.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Цель контрольного мероприятия Проверить и оценить эффективность деятельности ФГУП РСВО по обеспечению проводного вещания и оповещения населения Российской Федерации и предоставлению телекоммуникационных интерактивных услуг.

Консультаций: 36 По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, а заемщик берет на себя обязательство вернуть заимодавцу такую же сумму денег или вещи в том же количестве п. При этом закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы другому юридическому лицу. В соответствии с п. Таким образом, гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров займа между организациями.

Учет курсовых разниц по валютным кредитам и займам

С позиций гражданского законодательства все перечисленные хозяйственные операции представляют собой совершенно самостоятельные сделки, отличающиеся по своему юридическому содержанию. Напомним, что в соответствии со ст. Согласно ст. Статьей ГК РФ относительно сделки товарного кредита устанавливается, что сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками договор товарного кредита.

И, если, иное специально не предусматривается таким договором, к такому договору применяются правила о кредитном договоре. В соответствии со статьей ГК РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты товаров, работ или услуг коммерческий кредит , если иное не установлено законом.

К коммерческому кредиту соответственно также применяются правила главы 42 "Заем и кредит" ГК РФ, но на условиях диспозитивного действия, то есть лишь в том случае, когда "иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства".

Выдачу векселя или облигации ГК РФ определяет как разновидность договора займа. При этом специальным правилом определяется, что с момента выдачи векселя правила, устанавливаемые ГК относительно договора займа "могут применяться к этим отношениям постольку, поскольку они не противоречат закону о переводном и простом векселе".

Следовательно, рассматривая вексельные операции как заемную сделку, ГК включает отношения участников векселя в специальную область вексельного законодательства, возглавляемой Законом РФ от В соответствии со статьей ГК РФ, в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. Согласно ГК, облигацией признается ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации, либо иные имущественные права. При этом статьей ГК РФ специально указывается, что к отношениям между лицом, выпустившим облигацию, и ее держателем правила ГК о займе "применяются постольку, поскольку иное не предусмотрено законом, или в установленном им порядке".

Отдельно в п. Соответственно при получении от заимодавца денежных средств на их сумму в учете организации составляется проводка по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов учета кредитов и займов: Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". В случае получения от заимодавца или по договору товарного кредита или займа, предоставляемого материальными ценностями, вещных активов на сумму их оценки, предусмотренной договором, составляется запись по дебету счетов учета соответствующего имущества и кредиту счетов учета кредитов и займов: Дебет 10 "Материалы", 41 "Товары" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Таким образом, именно договор рассматривается в данном случае как первичный документ, служащий наравне с документами, оформляющими фактическую передачу активов, основанием для бухгалтерской записи. И здесь возникает следующий вопрос чисто практического характера: суммы оценки передаваемых займополучателю материальных ценностей, указанные в договоре и накладной на их передачу, могут не совпадать. Какая из этих сумм в свете предписаний п.

Вопрос этот должен решаться исходя из предписаний норм Федерального закона от Согласно п. В соответствии с п. Факт заключения организацией договора товарного кредита или займа, предоставляемого материальными ценностями, не является хозяйственной операцией, отражаемой в бухгалтерском учете.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа и или кредитного договора организация-заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Согласно ПБУ, для целей применения его норм: - краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев; - долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев; - срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен пролонгирован в установленном порядке; - просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Если само разделение обязательств организации на долгосрочные и краткосрочные отнюдь не ново для практики бухгалтерского учета, то схема методологической его реализации при отражении на счетах бухгалтерского учета операций по кредитам и займам является абсолютной революционной.

При выборе первого варианта перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную организацией-заемщиком производится в момент, когда по условиям договора займа и или кредита до возврата основной суммы долга остается дней".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организацией, утв. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных на срок более 12 месяцев кредитов и займов, полученных организацией, предназначен счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Следовательно, при получении кредита или займа на срок более 12 месяцев в учете организации-займополучателя должна быть сделана проводка по дебету счета учета денежных средств или иных получаемых ценностей и кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Соответственно, при получении кредита или займа на срок от 12 месяцев и менее у займополучателя составляется аналогичная запись в корреспонденции по кредиту со счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Вместе с тем, в соответствии с п. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Отсюда, по общему правилу, обязательство, первоначально возникшее со сроком погашения более 12 месяцев, до погашения которого на отчетную дату остается менее 12 месяцев, должно быть продемонстрировано в бухгалтерском балансе, а, следовательно, и отражено на счетах бухгалтерского учета как краткосрочное.

Таким образом, начиная с отчетности за год организации получают возможность, установив в учетной политике вариант учета обязательств по полученным на срок более года кредитам и займам на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" до наступления срока их погашения, фактически вуалировать баланс, неоправданно занижая объем краткосрочных обязательств.

Тем самым определяемые по данным такого баланса коэффициенты платежеспособности организации будут неоправданно завышены. Если же организация в приказе об учетной политики устанавливает метод учета обязательств по долгосрочным кредитам и займам, предполагающий "перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную", с даты, начиная с которой до наступления срока погашения соответствующего долга организации будет оставаться 12 месяцев, на его сумму, включая начисленные проценты должна быть составлена запись: Дебет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Перевод срочной краткосрочной и или долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в просроченную производится организацией-заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и или кредита заемщик должен был осуществить возврат суммы долга.

И здесь также возникает вопрос о методологической реализации такого "перевода" долгов организации. В соответствии с новым планом счетов расчеты по претензиям организации фиксируются на отдельном субсчете 2 "Расчеты по претензиям" к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Таким образом, по истечении установленного условиями договора срока погашения обязательств по полученным займам и кредитам в случаях неоплаты долга, на его сумму с учетом причитающихся к выплате процентов должна быть сделана запись: Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 2 "Расчеты по претензиям".

Однако данная запись, формально означая перевод обязательств организации по займам и кредитам в разряд "просроченных", фактически делает информацию об объекте данных задолженностей не определяемой на основе собственно бухгалтерского баланса.

Согласно пункту 9 Положения задолженность по предоставленному заемщику займу и или кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте или условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Центрального банка РФ, действовавшему на дату фактического совершения операции предоставления кредита, займа, включая размещение заемных обязательств , а при отсутствии курса Центрального банка РФ, по курсу, определенному по соглашению сторон.

Во-первых, в данной норме ПБУ объединяет для целей определения правил бухгалтерского учета займы и кредиты, полученные в валюте 1 и займы и кредиты, задолженность по которым выражена в иностранной валюте или в условных денежных единицах 2. В первом случае при получении организацией займа или кредита в иностранной валюте имеет место валютная операция, то есть операция с активами и обязательствами организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте п.

Во втором случае — когда фактически заем или кредит получен в рублях, а обязательство рублевое обязательство займополучателя "привязано" к определенной сумме в валюте или в условных денежных единицах имеет место хозяйственная операция, подчиненная действию ст. Напомним, что согласно п. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Данное правило противоречит нормам действующего законодательства о рассматриваемых операциях как в первом, так и во втором случае. В ситуации 1 то есть при получении валютного кредита или займа действует общее правило пункта 2 статьи 11 Федерального закона от Это правило исключает возможность учета валютных обязательств организации "по курсу, определяемому по соглашению сторон" п.

Во втором случае — при получении рублевого займа или кредита, обязательство по которому "привязано" к сумме в валюте или у. По общему же правилу, установленному пунктом 2 статьи 1 закона "О бухгалтерском учете", объектами бухгалтерского учета являются обязательства, и, следовательно, расчеты организации должны фиксироваться на счетах бухгалтерского учета в суммах, причитающихся к получению или платежу на конкретный момент времени.

Следовательно, если, например, организация получает заем в размере рублей по договору, в котором обязательство в основной сумме долга определяется как сумма в рублях, эквивалентная 10 долларов США, исходя из курса 30 рублей за 1 доллар США, и при этом на момент получения денег курс рубля по отношению к доллару, установленный ЦБ РФ, составляет 28,9 рублей за доллар запись Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в бухгалтерском учете организации-займополучателя должна быть сделана не на 28 , а на рублей.

В бухгалтерском учете организации-заемщика при этом, соответственно, составляется запись: Дебет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" Кредит 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" или 50 "Касса" - на сумму фактически перечисленных займодавцу денежных средств. Согласно Положению, затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают: - проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам; - проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям; - дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств; - курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения перечисления.

При этом устанавливается, что для целей Положения под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся. Напомним, что согласно инструкции по применению нового плана счетов расходы, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", списываются, в частности, в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

И только при установлении соответствующего порядка в приказе об учетной политике организации "указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 "Продажи". Соответственно, в случае, если организация в своей учетной политике определит готовую продукцию как инвестиционный актив, относя при этом суммы начисляемых процентов по полученным кредитам и займам не на счет 91 "Прочие доходы и расходы", а в дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы", с последующим списанием их сумм на счет 20 "Основное производство", соответствующая доля этих процентов будет капитализирована в суммах оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции на складе.

Тем самым, увеличив оценку оборотных средств и величины прибыли организация методологически может добиться улучшения показателей платежеспособности и рентабельности. Важно отметить, что при этом совершенно не изменится величина налогооблагаемой прибыли организации, так как в соответствии с п. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации.

Исключение из этого правила содержит п. При поступлении в организацию-заемщика материально-производственных запасов и иных ценностей, выполнении работ и оказании услуг дальнейшее начисление процентов и осуществление других расходов, связанных с обслуживанием полученных займов и кредитов, отражается в бухгалтерском учете в общем порядке - с отнесением указанных затрат на операционные расходы организации-заемщика. Данное предписание рассматриваемого нами нормативного документа также противоречит нормам пункта 2 статьи 1 Федерального закона "О бухгалтерском учете", в соответствии с которым объектом бухгалтерского учета организации выступают ее обязательства.

Как уже отмечалось выше, в соответствии с этой нормой закона, обязательства организации отражаются на счетах учета расчетов в суммах, причитающихся к получению и платежу. Если же организация, получив заем или кредит, направляет его на выплату авансов, начисление процентов по займу в силу действия норм гражданского законодательства никоим образом не изменит величину обязательства поставщика, которая определяется волей сторон договора займополучателя с поставщиком, а не договора займополучателя с займодавцем.

Учет товарного и коммерческого кредита

В пункте 2 Положения подчеркивается, что к беспроцентным договорам займа и договорам государственного займа данные правила не применяются. Проценты за пользование предоставленными валютными средствами начисляются ежемесячно с момента зачисления иностранной валюты на счет организации в соответствии с порядком, установленным договором. Сумма процентов увеличивает основное кредитное обязательство. Исполнение организацией обязательств по уплате процентов должно производиться в сроки, установленные договором. Если такие сроки не определены, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы кредита. Таким образом, задолженность по непогашенным кредитам и займам показывается в бухгалтерском балансе с учетом причитающихся согласно условиям договоров на конец отчетного периода к уплате процентов. Начисленные проценты принимаются к учету в рублевой оценке по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату их признания, а при его отсутствии - по курсу, согласованному сторонами сделки. Порядок пересчета задолженности по процентам аналогичен порядку, установленному в отношении основного долга.

Проверка договоров по коммерческому кредитам и займам

С позиций гражданского законодательства все перечисленные хозяйственные операции представляют собой совершенно самостоятельные сделки, отличающиеся по своему юридическому содержанию. Напомним, что в соответствии со ст. Согласно ст. Статьей ГК РФ относительно сделки товарного кредита устанавливается, что сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками договор товарного кредита.

Предложение заключить договор на бухгалтерское обслуживание г.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Коммерческий кредит Договор о предоставлении товарного кредита Коммерческий и товарный кредиты: Орлова 1. Проверка договоров по коммерческому кредитам и займам Налогообложение НДС процентов по коммерческому кредиту в рамках договора факторинга Налоговые последствия беспроцентных займов Как избежать нормирования процентов по займу при помощи посреднических договоров Как избежать нормирования процентов по займу при помощи посреднических договоров Заемное финансирование - обычный способ перераспределения денег и регулирования налоговой нагрузки внутри группы компаний. Чтобы воспрепятствовать такому регулированию, НК РФ ограничивает размер процентов по займам, признаваемых для целей налогообложения. Поэтому неудивительно, что многие компании пытаются обойти данные ограничения. В том числе, и при помощи замены заемных отношений посредническими. Заимодавец становится комиссионером Допустим, в группе компаний существует бизнес-единица, которая ведет прибыльную коммерческую деятельность, например, реализует товары. Но, во-первых, эту деятельность нужно финансировать, пополняя оборотные средства, во-вторых, заемное финансирование может позволить снизить налог на прибыль такой компании с помощью уплаты процентов. Особенно если предоставляет такое финансирование - дружественная компания на "упрощенке". Однако, соблюдая ограничения статьи НК РФ, серьезной экономии достичь сложно. Поэтому на практике компании просто "встраивают" заимодавца в реальные коммерческие отношения заемщика.

Новое в учете кредитов и займов (ПБУ 15/01)

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг.

Коммерческий кредит

Статьи для бухгалтера Руководство по НДС, если компания получает проценты по займам и кредитам В кризис долговые обязательства есть у многих организаций. Получая проценты по долговым обязательствам, у кредитора-плательщика НДС обязательно возникнут вопросы, связанные с налогообложением полученных процентов. Понятийный аппарат, важный для бухгалтера В соответствии со ст. Предоставляя разные виды заимствований другим субъектам хозяйственной деятельности, кредитор делает это не бесплатно, а на возмездной основе.

Налогообложение НДС процентов по коммерческому кредиту в рамках договора факторинга Налоговые последствия беспроцентных займов Как избежать нормирования процентов по займу при помощи посреднических договоров Как избежать нормирования процентов по займу при помощи посреднических договоров Заемное финансирование - обычный способ перераспределения денег и регулирования налоговой нагрузки внутри группы компаний.

Договор займа. Кредитный договор. Товарный и коммерческий кредит. Договор финансирования под уступку денежного требования. Вопрос По договору займа одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества ст.

Теги: Торговля , Кредиты , Учет. Ильфа и Е. Товарный кредит как метод борьбы за клиента стал широко применяемым инструментом в хозяйственной деятельности предприятий. В чем особенности налогового и бухгалтерского учета таких операций? Понятие товарного кредита в гражданском и налоговом законодательстве Для правильного оформления и отражения в учете операций товарного кредита необходимо понять существенную разницу между договорами товарного и финансового кредита.

Согласно п. Под финансовыми и кредитными обязательствами понимаются документы, оформляющие финансовые вложения организации, договоры займа, кредитные договоры и договоры, заключенные по товарному и коммерческому кредиту. При аудите кредитов и займов аудитор часто встречается с тем, что на предприятии не ведется аналитический учет кредитов. Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета формы счетоводства. Методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства.

В этом случае в предмете договора должна быть прямо предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар работы, услуги путем передачи своего векселя. Если покупатель должен передать свой вексель, у продавца с момента передачи векселя возникает право требовать от покупателя определенную денежную сумму за переданный покупателю товар работы, услуги. Отключить рекламу При расчетах по открытому счету организация-покупатель может осуществлять периодические закупки без обращения за кредитом в каждом отдельном случае. Механизм расчетов по открытому счету заключается в том, что по заказу покупателя товар немедленно отгружается, а платеж за него производится в установленные сроки после получения счета. При использовании способа предоставления скидокпокупателю скидку со стоимости товара получают покупатели при условии оплаты товара в определенный срок. Размер скидки организация-кредитор определяет самостоятельно.

Полезное видео: Договоры кредитов и депозитов - 1C:ERP 2.4 - 1С:Учебный центр №1
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 farmatek-ural.ru